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根據《增值稅法》第二十一條的規定，當期進項稅額大于當期銷項稅額的部分，公司可以選擇：

• 結轉下期繼續抵扣

• 申請退還

從疫情時開始，公司被賦予了這個權利。現通過法律的形式賦予了公司這一選擇權，更具權威性和可執行性。

在中國境內提供服務、無形資產、不動產等需要繳納增值稅。

根據《增值稅法》第四條關于境內應稅交易的界定中規定，銷售服務、無形資產的，服務、無形資產在境內消費，或者銷售方為境內單位和個人。這二種情況都屬于境內提供服務，都需要繳納增值稅。

根據這個規定，境外單位雖全程在境外提供服務，但如服務境內消費的，這部分仍須在中國繳納增值稅。

貸款

非直接消費的餐飲服務等進項稅額

原財稅〔2016〕36號第二十七條中規定購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務進項稅額不能用于抵扣應交的增值稅。

之后，國家稅務總局公告2019年第31號中規定公司員工發生的國內旅客運輸服務的進項稅允許抵扣。

現即將于2026年1月1日開始施行的《增值稅法》第二十二條中規定購進并直接用于消費的餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務對應的進項稅額不能用于抵扣應交增值稅。

可見，不能抵扣的進項稅額中將不再包含貸款服務；而且，《增值稅法》第二十二條相比財稅〔2016〕36號在餐飲服務前增加了“直接用于消費的”的字眼，即如果購進的餐飲服務等不是公司直接消費了，而是對外銷售了，那進項稅的抵扣處理就不一樣了。